Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam

Chia sẻ chuyên mục Đề Tài Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam hay nhất năm 2022 cho các bạn học viên ngành đang làm khóa luận tham khảo nhé. Với những bạn chuẩn bị làm bài khóa luận tốt nghiệp thì rất khó để có thể tìm hiểu được một đề tài hay, đặc biệt là các bạn học viên đang chuẩn bị bước vào thời gian lựa chọn đề tài làm khóa luận thì với đề tài Khóa luận: Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính của công ty TNHH PBOX Việt Nam dưới đây chắc chắn sẽ giúp cho các bạn học viên có cái nhìn tổng quan hơn về đề tài sắp đến.

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình hội nhập và phát triển mạnh mẽ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. Nhưng bên cạnh những thuận lợi đó, các doanh nghiệp trong nước cũng phải đối mặt với không ít thách thức. Trước bối cảnh đó, các nhà quản trị cần trang bị cho mình những kiến thức về phân tích tài chính, nhằm biết cách đánh giá các nhân tố tác động thuận lợi và không thuận lợi đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có thể đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp.

Nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích tài chính, trong thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Pbox Việt Nam và dưới sự hướng dẫn của Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương, em xin mạnh dạn đi sâu vào tìm hiểu và chọn đề tài :“Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Pbox Việt Nam”.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung khóa luận được chia thành 3 chương:

• Chương 1: Một số lý luận về công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa
• Chương 2: Thực trạng công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Pbox Việt Nam
• Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại công ty TNHH Pbox Việt Nam Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Bài khóa luận của em được hoàn thành là nhờ sự giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện của ban lãnh đạo các anh chị ở trong Công ty TNHH Pbox Việt Nam, đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương. Tuy nhiên, do còn hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên bài viết của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn !

CÓ THỂ BẠN QUAN TÂM ĐẾN DỊCH VỤ

===>>> Dịch Vụ Viết Thuê Khóa Luận Tốt Nghiệp Ngành Marketing

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHINH CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa.

1.1.1  Sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý doanh nghiệp cũng như đối với các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm. Điều đó được thể hiện qua những vấn đề sau đây:

Báo cáo tài chính là những báo cáo được trình bày hết sức tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu để đánh giá tình hình và kết quả hoạt sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt dộng đã qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu, các số liệu đáng tin cậy để tính ra các chỉ iêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính còn là những căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch kinh tế kĩ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là những căn cứ khoa học để đề ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Chính vì vậy, báo cáo tài chính là đối tượng quan tâm của các nhà đầu tư, Hội đồng quản trị doanh nghiệp, người cho vay, các cơ quan quản lý cấp trên và cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp…

1.1.2 Khái niệm, mục đích của Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.2.1. Khái niệm Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Báo cáo tài chính là những báo cáo kế toán tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ cũng như doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh và các thông tin tổng quát khác về doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.

Theo thông tư 133 Báo cáo tài chính hiện hành bao gồm:

• Báo cáo tình hình tài chính
• Báo cáo kết quả kinh doanh
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Thuyết minh Báo cáo tài chính

1.2.2.Mục đích của Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:

• Tài sản;
• Nợ phải trả;
• Vốn chủ sở hữu;
• Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác;
• Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh.

Ngoài các thông tin này, doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các Báo cáo tài chính và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày Báo cáo tài chính.

1.1.3 Đối tượng, trách nhiệm lập báo cáo tài chính năm trong doanh nghiệp nhỏ và vừa Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

• Đối tượng lập Báo cáo tài chính năm:

Hệ thống Báo cáo tài chính năm ban hành theo Thông tư 133/2016/TT/BTC được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước.

• Việc ký Báo cáo tài chính phải thực hiện theo quy định của Luật Kế toán.

Trường hợp doanh nghiệp không tự lập Báo cáo tài chính mà thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán lập Báo cáo tài chính, người hành nghề thuộc các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán phải ký và ghi rõ số giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán trên báo cáo tài chính của đơn vị.

1.1.4  Hệ thống Báo cáo tài chính ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính

1.1.4.1 Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:

Báo cáo bắt buộc:

• Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01a – doanh nghiệp N
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – doanh nghiệp N
• Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 – doanh nghiệp N

Tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, doanh nghiệp có thể lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài chính theo Mẫu số B01b – doanh nghiệp N thay cho Mẫu số B01a – doanh nghiệp N.

Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – doanh nghiệp N).

• Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – doanh nghiệp N

1.1.4.2 Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa không đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm: Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

• Báo cáo bắt buộc:
• Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – doanh nghiệp N

1.1.4.3 Hệ thống báo cáo tài chính năm bắt buộc áp dụng cho các doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm:

• Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01 – doanh nghiệpSN
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – doanh nghiệp SN
• Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 – doanh nghiệp SN

Khi lập báo cáo tài chính, các doanh nghiệp phải tuân thủ biểu mẫu báo cáo tài chính theo quy định. Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết, các doanh nghiệp có thể sửa đổi, bổ sung báo cáo tài chính cho phù hợp với từng lĩnh vực hoạt động và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp nhưng phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi thực hiện.

Ngoài ra, doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo khác để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị.

1.1.5  Yêu cầu đối với thông tin trình bày trong Báo cáo tài chính Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Thông tin trình bày trên báo cáo tài chính phải đầy đủ, khách quan, không có sai sót để phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Thông tin được coi là đầy đủ khi bao gồm tất cả các thông tin cần thiết để giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu được bản chất, hình thức và rủi ro của các giao dịch và sự kiện. Đối với một số khoản mục, việc trình bày đầy đủ còn phải mô tả thêm các thông tin về chất lượng, các yếu tố và tình huống có thể ảnh hưởng tới chất lượng và bản chất của khoản mục.

Trình bày khách quan là không thiên vị khi lựa chọn hoặc mô tả các thông tin tài chính. Trình bày khách quan phải đảm bảo tính trung lập, không chú trọng, nhấn mạnh hoặc giảm nhẹ cũng như có các thao tác khác làm thay đổi mức độ ảnh hưởng của thông tin tài chính là có lợi hoặc không có lợi cho người sử dụng Báo cáo tài chính.

Không sai sót có nghĩa là không có sự bỏ sót trong việc mô tả hiện tượng và không có sai sót trong quá trình cung cấp các thông tin báo cáo được lựa chọn và áp dụng. Không sai sót không có nghĩa là hoàn toàn chính xác trong tất cả các khía cạnh, ví dụ, việc ước tính các loại giá cả và giá trị không quan sát được khó xác định là chính xác hay không chính xác. Việc trình bày một ước tính được coi là trung thực nếu giá trị ước tính được mô tả rõ ràng, bản chất và các hạn chế của quá trình ước tính được giải thích và không có sai sót trong việc lựa chọn số liệu phù hợp trong quá trình ước tính.

Thông tin tài chính phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài chính dự đoán, phân tích và đưa ra các quyết định kinh tế.

Thông tin tài chính phải được trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu. Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thông tin thiếu chính xác có thể làm ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng thông tin tài chính của đơn vị báo cáo. Tính trọng yếu dựa vào bản chất và độ lớn, hoặc cả hai, của các khoản mục có liên quan được trình bày trên báo cáo tài chính của một đơn vị cụ thể. Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

• Thông tin tài chính phải đảm bảo có thể kiểm chứng, kịp thời và dễ hiểu
• Thông tin tài chính phải được trình bày nhất quán và có thể so sánh giữa các kỳ kế toán; So sánh được giữa các doanh nghiệp nhỏ và vừa với nhau.
• Các chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày trên Báo cáo tài chính. Doanh nghiệp được chủ động đánh lại số thứ tự của các chỉ tiêu theo nguyên tắc liên tục trong mỗi phần.

1.1.6  Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

• Báo cáo tài chính phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện hơn là hình thức pháp lý của các giao dịch và sự kiện đó (tôn trọng bản chất hơn hình thức).
• Tài sản không được ghi nhận cao hơn giá trị có thể thu hồi; Nợ phải trả không được ghi nhận thấp hơn nghĩa vụ phải thanh toán.
• Phân loại tài sản và nợ phải trả: Tài sản và nợ phải trả trên Báo cáo tình hình tài chính được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần hoặc trình bày thành ngắn hạn và dài hạn. Riêng Báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần.
• Trường hợp Báo cáo tình hình tài chính trình bày thành ngắn hạn và dài hạn:

Trên Báo cáo tình hình tài chính, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau:

• Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh thông thường trong vòng 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo nguyên tắc sau: Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.
• Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng không quá 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo được xếp vào loại ngắn hạn;
• Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo được xếp vào loại dài hạn.
• Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh thông thường dài hơn 12 tháng thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:
• Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại ngắn hạn;
• Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh thông thường được xếp vào loại dài hạn.

Trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thông thường, thời gian bình quân của chu kỳ kinh doanh thông thường, các bằng chứng về chu kỳ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp cũng như của ngành, lĩnh vực mà doanh nghiệp hoạt động.

Đối với các doanh nghiệp do tính chất hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì các Tài sản và Nợ phải trả được trình bày như điểm a mục này.

Tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt. Chỉ thực hiện bù trừ khi tài sản và nợ phải trả liên quan đến cùng một đối tượng, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện cùng loại.

Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải được trình bày theo nguyên tắc phù hợp và đảm bảo nguyên tắc thận trọng. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí và luồng tiền của kỳ báo cáo. Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của các kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền phải được điều chỉnh hồi tố bằng cách báo cáo lại trên cột thông tin so sánh, không điều chỉnh vào kỳ báo cáo. Riêng doanh nghiệp siêu nhỏ được điều chỉnh sai sót của các kỳ trước vào kỳ phát hiện sai sót.

1.1.7 Trách nhiệm, kỳ lập và gửi báo cáo tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:

 Tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải lập và gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cho các cơ quan có liên quan theo quy định.

Ngoài việc lập báo cáo tài chính năm, các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Kỳ lập và gửi báo cáo tài chính

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ quan thuế. Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập Báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng.

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cho các cơ quan có liên quan theo quy định Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Ngoài ra các doanh nghiệp còn có thể lập Báo cáo tài chính theo kỳ kế toán tháng, 6 tháng, 9 tháng… tuỳ theo yêu cầu của chủ sở hữu.

Nơi nhận báo cáo tài chính năm được quy định như sau:

Các doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính năm cho cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan Thống kê.

Các doanh nghiệp (kể cả các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) có trụ sở nằm trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao thì ngoài việc nộp Báo cáo tài chính năm cho các cơ quan theo quy định (Cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê) còn phải nộp Báo cáo tài chính năm cho Ban quản lý khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao nếu được yêu cầu.

Nơi nhận Báo cáo tài chính

Chú thích: Cơ quan đánh dấu “x” là nơi bắt buộc phải nộp báo cáo tài chính

1.2 Báo cáo tình hình tài chính và phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

1.2.1 Khái niệm và tác dụng của Báo cáo tình hình tài chính

1.2.1.1 Khái niệm của Báo cáo tình hình tài chính:

Báo cáo tình hình tài chính là một Báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình tài sản của doanh nghiệp thông qua thước đo tiền tệ, tại một thời điểm nhất định theo giá trị và nguồn hình thành tài sản.

Báo cáo tình hình tài chính liệt kê các tài sản mà công ty sở hữu và nguồn hình thành lên tài sản đó: Các nghĩa vụ nợ và vốn (chủ sở hữu hay cổ đông). Báo cáo tình hình tài chính cũng giúp người đọc đo lường hiệu qủa hoạt động của công ty về khía cạnh đầu tư và sử dụng các nguồn lực tài chính. Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

1.2.1.2 Tác dụng của Báo cáo tình hình tài chính:

• Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp.
• Thông qua số liệu trên Báo cáo tình hình tài chính cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo.
• Căn cứ vào Báo cáo tình hình tài chính có thể đưa ra nhận xét, đánh giá khái quát chung tình hình tài chính của doanh nghiệp, cho phép đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế tài chính Nhà nước của doanh nghiệp.
• Thông qua số liệu trên Báo cáo tình hình tài chính có thể kiểm tra việc chấp hành các chế độ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.

1.2.2 Nội dung và kết cấu cấu của Báo cáo tình hình tài chính theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính giả định hoạt động liên tục

1.2.2.1 Nội dung của Báo cáo tình hình tài chính

Báo cáo tình hình tài chính gồm hai phần được phản ánh theo hai chỉ tiêu cơ bản.

• Số cuối năm: Là số dư cuối kỳ của các tài khoản tương ứng của kỳ báo cáo.
• Số đầu năm: Là số cuối năm trước chuyển sang, số đầu năm không đổi trong suốt cả kỳ kế toán năm.

1.2.2.2 Kết cấu của Báo cáo tình hình tài chính Báo cáo tình hình tài chính có thể kết cấu:

• Theo chiều ngang (kết cấu dạng tài khoản): Bên trái là TS, bên phải là NV.
• Theo chiều dọc (kết cấu dạng báo cáo): Bên trên là TS, bên dưới là NV.

Nhưng dù kết cấu nào thì BC tình hình tài chính cũng được chia làm 2 hần:

• Phần Tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.
• Phần Nguồn vốn: Phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.

1.2.3 Căn cứ và phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính

1.2.3.1 Cơ sở lập Báo cáo tình hình tài chính

• Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;
• Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết; Bảng cân đối tài khoản.
• Căn cứ vào Báo cáo tình hình tài chính năm trước (để trình bày cột đầu năm).

1.2.3.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài chính

• Bước 1: Kiểm soát các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.
• Bước 2: Đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán và tính số dư các tài khoản.
• Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và thực hiện khóa sổ kế toán chính thức.
• Bước 4: Lập Bảng cân đối tài khoản. Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.
• Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài chính theo mẫu (B01a – doanh nghiệpN)
• Bước 6: Kiểm tra và ký duyệt.

1.2.3.3 Phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính

• Số hiệu ghi ở cột 2 “Mã số” dùng để cộng khi lập Báo cáo tài chính tổng hợp hoặc Báo cáo tài chính hợp nhất.
• Số hiệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” của báo cáo này là số liệu các chỉ tiêu trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm thể hiện số liệu chi tiết của các chi tiết các chỉ tiêu này trong Báo cáo tình hình tài chính.
• Số liệu ghi vào cột 4 “Số cuối năm” của báo cáo này tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm nay (lấy số dư cuối kỳ của trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết phù hợp với từng chỉ tiêu trong Báo cáo tình hình tài chính để ghi ).
• Số hiệu ghi vào cột 5 “Số đầu năm” của báo cáo này năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “Số cuối năm” của từng chỉ tiêu tương ứng của báo cáo này năm trước.

Nội dung lập các chỉ tiêu cụ thể trên Báo cáo tình hình tài chính (B01a- DNN) như sau:

PHẦN TÀI SẢN

A: TÀI SẢN NGẮN HẠN – Mã số 100

Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150

Tiền và các khoản tương đương tiền – Mã số 110

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các tài khoản sau:

• Số dư nợ TK 111, 112 Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.
• Số dư Nợ chi tiết của TK 1281 (chi tiết các khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng)
• TK 1288 (chi tiết các khoản đủ tiêu chuẩn phân loại là tương đương tiền)

Đầu tư tài chính ngắn hạn – Mã số 120

• Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 122 + Mã số 123 + Mã số 124

Chứng khoán kinh doanh (Mã số 121)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 121.

Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (Mã số 122)

• Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự phòng giảm giá của các khoản chứng khoán kinh doanh tại thời điểm báo cáo.
• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 2291 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ngắn hạn (Mã số 123)

Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn đã được trình bày trong chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền” (Mã số 110), các khoản phải thu về cho vay được trình bày trong chỉ tiêu “Phải thu ngắn hạn khác” (Mã số 133).

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của TK 228.

Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính (Mã số 124) Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của các TK 2291, 2292 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).

Các khoản phải thu– Mã số 130

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135

Phải thu của khách hàng (Mã số 131)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 131 mở theo từng khách hàng.

Trả trước cho người bán (Mã số 132)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 331 mở theo từng người bán.

Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc (Mã số 133)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư nợ của TK 1361

Phải thu khác (Mã số 134)

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu khác có kỳ hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo. Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Bao gồm: Phải thu về cho vay ngắn hạn; phải thu nội bộ ngắn hạn khác ngoài khoản phải thu về vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc đã được phản ánh ở chỉ tiêu “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc” (Mã số 213); các khoản đã chi hộ; phải thu về tiền lãi, cổ tức được chia; các khoản tạm ứng; các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ, cho mượn tạm thời,… mà doanh nghiệp được quyền thu hồi.

Khi đơn vị cấp trên lập Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp với đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc, khoản phải thu nội bộ ngắn hạn khác trong chỉ tiêu này được bù trừ với khoản phải trả nội bộ ngắn hạn khác trong chỉ tiêu “Phải trả ngắn hạn khác” (Mã số 415) trên Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị hạch toán phụ thuộc.

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của các TK 1288 (chi tiết cho vay), 1368, 1386, 1388, 334, 338, 141.

Tài sản thiếu chờ xử lý (Mã số 135)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 1381.

Dự phòng phải thu khó đòi (Mã số 136)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết của TK 2293, chi tiết dự phòng cho các khoản phải thu ngắn hạn khó đòi và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

Hàng tồn kho – Mã số 140

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142

Hàng tồn kho (Mã số 141)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của các TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 142) Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 2294 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

Tài sản cố định – Mã số 150

Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152

Nguyên giá (Mã số 151)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 211.

Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 152)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của các TK 2141, 2142, 2143 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

Bất động sản đầu tư – Mã số 160 Mã số 160 = Mã số 161 + Mã số 162

Nguyên giá (Mã số 161)

Số liệu để phản ánh vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 217.

Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 162) Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 2147 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

 Xây dựng cơ bản dở dang – Mã số 170

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 241.

Tài sản ngắn hạn khác – Mã số 180

• Mã số 180 = Mã số 181 + Mã số 182

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (Mã số 181)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ của TK 133.

Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 182)

• Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ chi tiết của các TK 242, 333

MÃ SỐ 200: TỔNG CỘNG TÀI SẢN

Mã số 200 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 + Mã số 160 + Mã số 170 + Mã số 180.

PHẦN NGUỒN VỐN

NỢ PHẢI TRẢ – MÃ SỐ 300 Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320

Nợ ngắn hạn – Mã số 310 Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320

Phải trả người bán (Mã số 311)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có chi tiết của TK 331 mở cho từng người bán.

Người mua trả tiền trước (Mã số 312)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có chi tiết của TK 131 mở cho từng khách hàng.

Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 313)

• Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản doanh nghiệp còn phải nộp cho Nhà nước tại thời điểm báo cáo, bao gồm cả các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có chi tiết của TK 333.

Phải trả người lao động (Mã số 314)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 334.

Phải trả khác (Mã số 315) Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của các TK 335, 3368, 338, 1388.

Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn (Mã số 316)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 341

Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh (Mã số 317)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dư Có TK 3361.

Dự phòng phải trả (Mã số 318)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 352.

Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 319)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 353.

Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (Mã số 320)

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 356.

2. Vốn chủ sở hữu – MÃ SỐ 400

Mã số 400 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417

• Vốn góp của chủ sở hữu – Mã số 411

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4111.

• Thặng dư vốn cổ phần – Mã số 412 Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 4112. Nếu TK 4112 có số dư Nợ thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

• Vốn khác của chủ sở hữu – Mã số 413

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 4118.

• Cổ phiếu quỹ – Mã số 414

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 419 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

• Chênh lệch tỷ giá hối đoái – Mã số 415

Trường hợp đơn vị sử dụng đồng tiền khác Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ trong kế toán, chỉ tiêu này phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do chuyển đổi Báo cáo tài chính sang Đồng Việt Nam.

• Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu – Mã số 416

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 418.

• Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối – Mã số 417

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 421. Trường hợp TK 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)

 MÃ SỐ 500: TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

Mã số 500 = Mã số 300 + Mã số 400

CHỈ TIÊU “TỔNG CỘNG TÀI SẢN MÃ SỐ 200” = CHỈ TIÊU “TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN MÃ SỐ 500”

1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài chính Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

1.3.1 Phương pháp phân tích Báo cáo tình hình tài chính

Khi phân tích Báo cáo tình hình tài chính thường sử dụng phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ và phương pháp cân đối.

1.3.1.1 Phương pháp so sánh:

Dùng để xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích. Trong phương pháp này có 3 kỹ thuật so sánh chủ yếu :

• So sánh tuyệt đối: Là mức độ biến động [ vượt (+) hay hụt (-) ] của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc.
• So sánh tương đối: Là tỷ lệ % của mức biến động giữa 2 kỳ, kỳ phân tích so với kỳ gốc.
• So sánh kết cấu: Là tỷ trọng của một chỉ tiêu kinh tế trong tổng thể các chỉ tiêu cần so sánh.

1.3.1.2 Phương pháp tỷ lệ:

Phương pháp này dựa trên ý nghĩa chuẩn mực của các đại lượng tài chính trong quan hệ tài chính. Sự biến đổi các tỷ lệ là sự biến đối các đại lượng tài chính. Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu cần xác định được các ngưỡng.

Các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị các tỷ lệ tham chiếu. Phương pháp tỷ lệ bao gồm: Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

• Tỷ lệ khả năng thanh toán: đánh giá khả năng đáp ứng của từng khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp.
• Tỷ lệ về khả năng cân đối vốn, nguồn vốn: phản ánh mức độ ổn định và tự chủ về tài chính.
• Tỷ lệ khả năng sinh lời: phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp nhất của doanh nghiệp.

1.3.1.3 Phương pháp cân đối

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp hình thành nhiều mối quan hệ cân đối, cân đối là sự cân bằng về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh.

Qua việc so sánh này, các nhà quản lý sẽ liên hệ với tình hình và nhiệm vụ kinh doanh cụ thể để đánh giá tình hình thực hợp lý của sự biến động theo từng chỉ tiêu cũng như biến động về tổng giá trị tài sản và nguồn vốn.

1.3.2 Nội dung của phân tích Báo cáo tình hình tài chính

1.3.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu trên Báo cáo tình hình tài chính

Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định về sơ bộ bước đầu về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Công việc này sẽ cung cấp cho nhà quản lý biết được thực trạng tài chính cũng như đánh giá được sức mạnh tài chính của doanh nghiệp, nắm bắt được tình hình tài chính của doanh nghiệp là khả quan hay không khả quan.

Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản: thực hiện việc so sánh sự biến động trên tổng tài sản cũng như từng loại tài sản giữa cuối năm so với đầu năm. Đồng thời còn phải xem xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong tổng số và xu hướng biến động của chúng để thấy được mức độ hợp lý của việc phân bổ. (Biểu số 1.3 )

Phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn: là phân tích cơ cấu và tình hình biến động trên tổng số nguồn vốn cũng như từng loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm. Đồng thời qua phân tích cơ cấu nguồn vốn, sẽ giúp cho chúng ta nắm được cơ cấu nguồn vốn huy động, biết được trách nhiệm của doanh nghiệp đối với các nhà cho vay, nhà cung ứng, người lao động, ngân sách,… về số tài sản tài trợ bằng nguồn vốn của họ. (Biểu số 1.4) Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

Biểu số 1.3: Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản

1.3.2.2 Phân tích khái quát tình hình tài chính của Doanh nghiệp thông qua các tỉ số khả năng thanh toán

– Nhóm chỉ tiêu thanh toán

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát: Là chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán chung của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này cho biết tổng số tài sản hiện có của doanh nghiệp có đảm bảo trang trải khoản nợ phải trả hay không

Nếu hệ số này nhỏ hơn 1, doanh nghiệp mất khả năng thanh toán khó khăn về tài chính. Hệ số trên càng lớn và có xu hướng ngày càng tăng chứng tỏ tất cả các khoản vốn huy động từ bên ngoài đều có tài sản đảm bảo.

+ Hệ số thanh toán hiện thời :

Hệ số này càng lớn (lớn hơn 1) và có xu hướng ngày càng tăng chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp tăng và ngược lại. Nếu hệ số này tăng thì rủi ro tài chính càng giảm và ngược lại.

Chú ý : Nếu hệ số này tăng do nợ khó đòi phải thu tăng, do hàng bán trả chậm kém phẩm chất tăng, làm một phần hàng tồn kho tăng, làm cho không thể kết luận doanh nghiệp có khả năng thanh toán và làm cho rủi ro tài chính doanh nghiệp tăng.

Nếu tỷ số khả năng thanh toán giảm do tăng nợ phải trả thì kết luận khả năng thanh toán giảm, rủi ro tài chính tăng.

Nếu khả năng thanh toán giảm do tử số giảm làm tốt công việc thu hồi công nợ, hàng bán nhanh dẫn tới hàng tồn kho giảm thì có thể kết luận doanh nghiệp có khả năng thanh toán và rủi ro tài chính không tăng.

Hệ số thanh toán nhanh: Là thước đo về huy động các tài sản có khả năng chuyển đổi ngay thành tiền để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn

Nếu hệ số trên càng lớn và có xu hướng ngày càng tăng thì khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp tăng làm cho rủi ro tài chính của doanh nghiệp giảm và ngược lại. Khóa luận: Phân tích báo cáo tình hình tài chính của Cty Việt Nam.

XEM THÊM NỘI DUNG TIẾP THEO TẠI ĐÂY:

===>>> Khóa luận: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Cty Việt Nam

Dịch Vụ Viết Luận Văn 24/7 Chuyên cung cấp dịch vụ làm luận văn thạc sĩ, báo cáo tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp, chuyên đề tốt nghiệp và Làm Tiểu Luận Môn luôn luôn uy tín hàng đầu. Dịch Vụ Viết Luận Văn 24/7 luôn đặt lợi ích của các bạn học viên là ưu tiên hàng đầu. Rất mong được hỗ trợ các bạn học viên khi làm bài tốt nghiệp. Hãy liên hệ ngay Dịch Vụ Viết Luận Văn qua Website:  https://dichvuvietluanvan.com/ – Hoặc Gmail: lamluanvan24h@gmail.com